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企業審計如何防範經營中的金融風險

发布时间:2018-08-03 16:56:11
來源:廣州審計通訊
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作者:鄒琦

金融是現代經濟的核心,是企業經營發展的有力途徑,沒有金融的支持,企業的成長和規模擴張是不可能實現的。然而,金融本身的高風險性及金融危機的多米諾骨牌效應,對企業的安全、高效、穩健運行帶來了諸多考驗。防範和化解金融風險,是企業審計中的重點。

現代企業無不涉及金融業務,審計不可忽視企業經營中的金融風險。因此,在企業審計中,需要加強對“防範金融風險”方面的審計,根據企業的規模和行業特點,對不同的企業實施不同的審計戰略,確定防範金融風險的審計重點。筆者認爲,可以從以下幾個方面入手:

一、防範虛假交易及融資性貿易的風險。

融資性貿易又被慣稱爲“供應鏈金融”,其信用風險、貨物風險、操作風險都較大。企業審計在對貿易性企業進行審計時,重點關注是否存在墊資風險、無有效擔保、低效益貿易業務,關注是否違規存在以融資爲目的、無實質性貿易的融資性貿易業務。

二、防範違規提供賒銷信用、資質、擔保、借款的風險。

爲關聯企業或外部企業提供賒銷信用、資質、擔保、借款均存在較大的金融風險。審計需警惕子公司間相互借錢,公司與公司之間融資不分、擔保不分,國有企業借款給民營企業的風險以及爲民營企業進行擔保的風險。

三、防範上市過程中溢價股權投資風險。

一般來說,重大資産重組事件標的資産的規模相對較大,買方需要獲取目標公司的控股權,而控股權是具有一定經濟價值的,它可以使控股股東獲得比非控股股東更多的私有超額收益,買方需要支付更高的溢價。但是超過目標公司內在價值的溢價會爲買方帶來財務風險。

四、防範盲目擴張的融資風險。

企業的經營擴張,需要有完備的融資計劃、融資規模和數量,不能盲目融資,造成融資風險。融資的適度性對企業的穩定和發展至關重要,過度負債危及企業持續經營。在適當的審計項目中,審計關注企業融資前是否有風險防範的整套方案,是否與經營相匹配,關注獲得融資後的企業,是否嚴格按照融資的本意和用途來使用資金。

五、防範企業金融投資交易的風險。

在經營狀況良好,資金充足而自身經營項目不足的情況下,企業會選擇金融投資交易作爲企業經營的補充。在經營狀況不好,資金不足的情況下,企業會選擇包裝用金融包裝自身,以取得資金流。審計對不同經營狀況的企業的關注側重點不同,對經營狀況良好的企業,審計關注購買理財産品、股票證券等的金融投資風險,對經營狀況較差的企業,審計關注企業自身融資帶來的金融泡沫風險。

六、防範“僵屍企業”金融風險。

“僵屍企業”不具備償貸能力,也沒有足夠的資産償還貸款,造成銀行不良貸款高速增加,甚至可能導致系統性金融風險。在日常企業審計中找到此類企業,提示其金融風險。